近日，税务总局发布修（xiū）订后的（de）《企业所得税优惠政策事（shì）项办理办（bàn）法（fǎ）》，其中明确了实施（shī）时间、办理方式、资（zī）料种类、法律后果等相关（guān）内容。

修订后（hòu）的《企（qǐ）业所得税优（yōu）惠政策（cè）事项办理办法》适用于（yú）2017年度汇算清缴及以后年度优惠事项办理工（gōng）作（zuò）。

根据（jù）《企（qǐ）业所得税优惠（huì）政策事项办理办法》规定，企（qǐ）业所得（dé）税优惠事项部采用（yòng）“自行判（pàn）别、申报享受、相关资料（liào）留存备查”的办理（lǐ）方式。企业在（zài）年（nián）度纳税申报及（jí）享受优惠事（shì）项前无需再履行备案手续、报送《企业所得税优惠事项备案表》《汇总纳税企业分（fèn）支机构已备案优惠事（shì）项清单》和享受优惠所需要的相（xiàng）关资（zī）料（liào），原备（bèi）案资料部作为留存备查资料，保（bǎo）留（liú）在企业，以备税务机关后续核查时根据需要（yào）提（tí）供。

留存备查（chá）资料是（shì）指与企业享受（shòu）优惠事（shì）项有（yǒu）关的（de）合同（tóng）、协议、凭证、证书、文件、账（zhàng）册、说明等（děng）资料，用于证实企业是（shì）否（fǒu）符合相关优惠（huì）事项规定的条件（jiàn）。由于企业（yè）情况不同，留存备查（chá）资料难以部列示，因此《办法》将留存备查资料分为主要（yào）留存备查资料和其他留存备查资（zī）料。企业（yè）应当按照《目（mù）录》列（liè）示的清单归集和整（zhěng）理（lǐ）主要留存备查资料，其他留存备查资料则（zé）由企业根（gēn）据享受优惠事项的情（qíng）况自行归集，以助（zhù）于税务机关在后续管理时能够做出准确判断。

企（qǐ）业对优（yōu）惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法（fǎ）律责任。

解读：

关于《税务总局关于发布（bù）修订后的〈企业所得税优惠政策事（shì）项办理办法（fǎ）〉的公告》的解（jiě）读

为贯彻落实税务系统“放管服”改革，优化税收环境（jìng），有落实企（qǐ）业所得税各项优惠政策，税务（wù）总局于近期（qī）修订并重新发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（以下简称《办法》）。现（xiàn）解读如下：

、修订背景

2015年（nián），税务总局根据“放管服”改革要求，发布了《企（qǐ）业所得税优惠政策事项办理办法》（税务总局公告2015年76号（hào）发布），面取消对（duì）企业所得（dé）税优惠事项的审批管理，律实（shí）行备案管理。该办法通过简化办（bàn）税流程、精简涉税资料、统管理（lǐ）要求，为企业能够及时、享（xiǎng）受（shòu）到（dào）所（suǒ）得税优惠政策创造了（le）条件、提供了便利。为了深入贯彻落实党中央、务院关于优化营（yíng）商（shāng）环（huán）境（jìng）和推（tuī）进“放管服”改革（gé）的系列部署，进步（bù）优化税收（shōu）环（huán）境（jìng），税务总局对该办法进行（háng）了修订，并（bìng）重（chóng）新（xīn）发布。

二、主（zhǔ）要变化

（）简（jiǎn）化（huà）优惠事项（xiàng）办理（lǐ）方式

根据《办法》规定（dìng）,企（qǐ）业所（suǒ）得税优惠事项（xiàng）部（bù）采用（yòng）“自行判别、申报享（xiǎng）受（shòu）、相关资（zī）料留存备查”的办理方式。企（qǐ）业在年度纳税申（shēn）报及享受（shòu）优惠事项前无需再履行备案手续、报送《企业所得税优惠事项备案表》《汇（huì）总纳税企业分支机构已备案优惠事项（xiàng）清单》和享受优惠所（suǒ）需要的相关资料，原备案资料部作（zuò）为留（liú）存备查资（zī）料，保留（liú）在企业，以备税务机（jī）关后续核查（chá）时（shí）根据需要提供。

（二）更新《企业所得税优惠（huì）事项管理目（mù）录（lù）》内容

根据企（qǐ）业（yè）所得税优惠政策（cè）调整情况，对《企业所得税优（yōu）惠事项备（bèi）案管理目录（2015年版）》进行了修订，编（biān）制了《企业所得税（shuì）优惠事项管理目录（2017年版）》（以下（xià）简称《目（mù）录（lù）》）。是统了优惠事（shì）项的项目（mù）名称，实现了优（yōu）惠事项名（míng）称在（zài）《目录》《减免税政（zhèng）策代（dài）码目录》《中（zhōng）华（huá）人民共和企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》等不同文件中的统，方（fāng）便企业（yè）查询和使用。二（èr）是对（duì）优惠（huì）事项进行（háng）了调整和补充，同时对政策概述、主要政策依据等内容（róng）进行了完善，对主要留存（cún）备（bèi）查资料进行了细化。三是增加了“后（hòu）续管理要求”项目，明确了优（yōu）惠事项后（hòu）续（xù）管理的有关要求。

（三）强化（huà）留存备查资料管理

留存备（bèi）查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协（xié）议（yì）、凭（píng）证、证书、文（wén）件、账册、说明等资料（liào），用于证实企业是否符（fú）合相（xiàng）关优（yōu）惠事（shì）项（xiàng）规定的条件。由于企业（yè）情况不（bú）同，留存备查资料难以（yǐ）部（bù）列示，因此（cǐ）《办法》将留存备查资（zī）料分为（wéi）主要（yào）留（liú）存备查资料和其（qí）他留存备（bèi）查资料。企（qǐ）业应当按照《目录》列（liè）示的清单归集和整理主要（yào）留存备查资料，其他（tā）留（liú）存（cún）备（bèi）查资（zī）料则由（yóu）企业根据享受（shòu）优惠事项的情（qíng）况自（zì）行归集，以助于税务机关在后续（xù）管理时能够做出（chū）准确判（pàn）断。

由于（yú）我企（qǐ）业所得税（shuì）实行法人所（suǒ）得税制，因此跨地区经（jīng）营汇总纳税企业享受优惠事项的，应当由总机构负责统归集并留存相关备查资（zī）料，但是分支机（jī）构按照规定可以立（lì）享受优惠事项的，则由分支（zhī）机（jī）构负责归集（jí）并留存（cún）相关（guān）备查（chá）资料。如：设在西（xī）部地区的（de）鼓励类产业企（qǐ）业减按15%的税率征收企业所得（dé）税优惠（huì）事（shì）项，当设在西部（bù）地（dì）区的分（fèn）支（zhī）机构符合规定条件（jiàn）而享受优惠（huì）事项的，由该分支机构负责归（guī）集并留存相（xiàng）关备查资（zī）料，并（bìng）同时（shí）将其留存备（bèi）查（chá）资料的清（qīng）单提供总机（jī）构汇（huì）总。

留存备查（chá）资料是企业自行（háng）判断（duàn）是否符合相关优惠事项规定条件的直接依据，企业应当在年度纳税（shuì）申报前面（miàn）归（guī）集、整理并认真（zhēn）研（yán）判。在本企业完（wán）成（chéng）汇（huì）算清缴后（hòu），留存备（bèi）查资料（liào）应当归集和整理完毕，以备税务机（jī）关（guān）核查（chá）。如：企业享受《目录》1项优惠事项，并在2018年4月30日（rì）完成2017年度企（qǐ）业所得税纳税申报和缴纳税款，其应在4月30日同步将1项优惠事项的留存（cún）备查资料归集和整理完毕。分（fèn）支机构（gòu）以及被汇（huì）总纳（nà）税的（de）非居民企（qǐ）业机构、场所按照（zhào）规定可立享受优惠（huì）事项的，完成汇算清缴后，除需要将留存备查资料（liào）应当归集和整理完毕外，还需将留存的备查（chá）资料清单报送总机构汇总（zǒng）。如：企（qǐ）业设在西部地（dì）区的分支（zhī）机构享（xiǎng）受（shòu）《目录》63项优（yōu）惠事（shì）项，该分支机构在2018年（nián）4月30日完成2017年度企业所得税纳税（shuì）申报和缴（jiǎo）纳税款，其应在4月30日同步（bù）将63项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕，并将备查资料清单报送总机构汇总。

（四）重申企（qǐ）业的（de）权利（lì）义务和法（fǎ）律责任

企业依法享有享受税收优惠（huì）的（de）权利（lì），也有依法按时如实申报、接受监督（dū）和检查的义（yì）务。《办法》所（suǒ）称企业包括居民企业（yè）和在中（zhōng）境（jìng）内设立机构、场所的（de）非居民企业。

《办法》实施（shī）后，企业可以根据经（jīng）营情况自行判断是否符合相（xiàng）关优惠事项规（guī）定的条件，在符合条（tiáo）件（jiàn）的情况下，企业可以（yǐ）自（zì）行按照《目录》中列示的“享受优（yōu）惠时间”自预缴申报时（shí）开始享受或者在年度纳税申报时享受优（yōu）惠事项。

在享受优惠（huì）事项后，企业有（yǒu）义（yì）务提（tí）供留存备查资料，并对留存备查资料的真实性与合法性负（fù）责。如果（guǒ）企业未能按照税务机关（guān）的要求提（tí）供（gòng）留存备查资（zī）料，或者（zhě）提供的留存备查资料与实际生（shēng）产经营情况、财务核（hé）算情况、相关技术域、产业、目（mù）录、资格（gé）证书（shū）等不符不能（néng）证实其（qí）符合优（yōu）惠事项规定的条件的，或者存在弄虚作假情（qíng）况的，税务机关将依法追缴其已（yǐ）享受的企业所得（dé）税优惠。

（五）对后续管理提出要求

为加强（qiáng）管（guǎn）理，《办法》规（guī）定税（shuì）务机关（guān）将对企业享受优惠事项开展后续（xù）管理，企业（yè）应当（dāng）予以配（pèi）合并按照税务机（jī）关（guān）规（guī）定的期限和方式提（tí）供留存备查资料。其（qí）中，按照《财政部 税（shuì）务总局 发（fā）展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号（hào））的有关规定，享受《目录》30至31项（xiàng）、45至53项、56至（zhì）57项软件和集成电路产业优惠事（shì）项的，企业应当在汇算清（qīng）缴后（hòu）按照《目录》“后续管理要求”项目中列（liè）示的资料清单向税务部门（mén）提交资（zī）料，提（tí）交资料（liào）时（shí）间不（bú）得超过（guò）本年度汇算（suàn）清缴期。如：企业享受《目录》45项优惠事项，在2018年4月30日完成2017年度（dù）企（qǐ）业所得税纳税（shuì）申报和缴纳税款，其应在4月30日同步将留存备查（chá）资（zī）料归（guī）集（jí）和整（zhěng）理完毕，并在2018年5月31日前按照45项优惠事项（xiàng）“后续管理要求”项目中列（liè）示的（de）资料清单向（xiàng）税务机关提交相关资料。

其（qí）他优惠（huì）事项（xiàng）的核查，由各省税务（wù）机关（含计划单列市税（shuì）务机关）按照统安（ān）排，开展后（hòu）续管理等。

三、实（shí）施时间

《办法》适用于2017年度汇（huì）算清（qīng）缴及（jí）以后年度（dù）优惠（huì）事项办（bàn）理工（gōng）作。企业在进行（háng）2017年度企业（yè）所得税汇算清缴时，如（rú）果享受税收优惠事项（xiàng）的，无需再（zài）办（bàn）理备案手续。